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政策法规

关于简并增值税税率有关政策的通知

财税〔2017〕37号


各省、自治区、直辖?#23567;?#35745;划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

  自2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率。现将有关政策通知如下:

  一、纳税人销售或者进口下列货物,税率为11%:

  农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、?#29992;?#29992;煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化?#30465;?#27836;气、二甲?#36873;?#22270;书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

  上述货物的具体范围见本通知附件1。

  二、纳税人?#33322;?#20892;产品,按下列规定抵扣进项税?#30591;?/span>

  (一)除本条第(二)项规定外,纳税人?#33322;?#20892;产品,取得?#35805;?#32435;税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税?#30591;?#20174;按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税?#30591;?#21462;得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

  (二)营业税改征增值税试点期间,纳税人?#33322;?#29992;于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

  (三)继续?#24179;?#20892;产品增值税进项税额核定扣除试点,纳税人?#33322;?#20892;产品进项税额已实行核定扣除的,仍按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试?#20449;?#20135;品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税201238号)、《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税201357号)执?#23567;?#20854;中,《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税201238号印发)第四条第(二)项规定的扣除率调整为11%;第(三)项规定的扣除率调整为按本条第(一)项、第(二)项规定执?#23567;?/span>

  (?#27169;?#32435;税人从批发、零售?#26041;詮航?#36866;用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的?#23616;ぁ?/span>

  (五)纳税人?#33322;?#20892;产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当?#30452;?#26680;算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未?#30452;?#26680;算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税?#30591;?#25110;以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

  (六)《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票,是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

  三、本通知附件2所列货物的出口退税率调整为11%。出口货物适用的出口退税率,以出口货物报关单上注明的出口日期界定。

  外贸企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物,?#33322;?#26102;已按13%税率征收增值税的,执行13%出口退税率;?#33322;?#26102;已按11%税率征收增值税的,执行11%出口退税率。生产企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物,执行13%出口退税率。出口货物的时间,按照出口货物报关单上注明的出口日期执?#23567;?/span>

  四、本通知自2017年7月1日起执?#23567;?#27492;前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、相关货物具体范围不一致的,以本通知为准。《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通?#26041;?#22686;值税政策的通知》(财税201275号)第三条同时?#29616;埂?/span>

  五、各地要高度重视简并增值税税率工作,切?#23548;?#24378;组织领导,周密安排,明确责任。做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作,确保简并增值税税率平?#21462;?#26377;序?#24179;?#36935;到问题请及时向财政部和税务总?#22336;从場?/span>

  附件:1.适用11%增值税税率货物范围注释

     2.出口退税率调整产品清单

                                                                       财政部 税务总局

                                                                                                                                                                          2017428


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